跨年分期取得發票企業所得稅稅前扣除問題如何
2022-02-15
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老師回答
答：根據《企業所得稅法》第八條以及《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，企業實際發生的與取得收入直接相關的、合理的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
根據描述，我們理解為貴司實際支付的300萬元服務費，屬于實際發生的與取得收入直接相關的、合理的支出。
另，根據國家稅務總局公告2018年第28號第十三條規定，企業應當取得而未取得發票，如果支出真實且已實際發生，那么應當在當年度匯算清繳期結束前取得符合規定的發票，作為稅前扣除憑證。
因此，如果貴司能夠在2020年度匯算清繳期結束前取得剩下的150萬發票，那么貴司2020年度計算企業所得稅時允許以300萬進行稅前扣除，否則，上述支出只能先按照150萬進行稅前扣除。
————
相關規定：
《企業所得稅法》
第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《企業所得稅法實施條例》
第二十七條企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）
第十三條企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。
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