學貴有恒，鍥而不舍、滴水穿石才是真學習。2023年中級會計預習階段備考正在火熱進行中，下面就跟高頓小編一起打卡今日中級會計實務知識點吧。

一、小規(guī)模納稅人增值稅的賬務處理

1、銷售貨物，提供勞務時：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金—應交增值稅

2、下月繳納增值稅：

借：應交稅金—應交增值稅

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人增值稅的核算，僅設置“應交稅金—應交增值稅”會計科目。

二、小規(guī)模納稅人定義

增值稅小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

三、小規(guī)模的認定標準

1、從事銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產年應稅銷售額≤500萬元，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

2、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

3、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

四、小規(guī)模納稅人增值稅應納稅額的計算方法

1、計算公式為：

(1)應納稅額=銷售額×征收率

(2)銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

小規(guī)模按照銷售額和征收率計算應納增值稅稅額，不得抵扣進項稅額。

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