其他權益工具處置的賬務處理是一個相對復雜的過程。

一、基本處理原則

當企業處置其他權益工具投資時，出售價款與賬面價值的差額及原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額均計入留存收益。這體現了會計處理的謹慎性原則，確保企業財務報表的真實性和準確性。

二、賬務處理步驟

1.確定出售價款與賬面價值：

出售價款：企業實際收到的處置款項。

賬面價值：包括投資的初始成本及后續公允價值變動(如適用)。

2.調整賬面價值：

企業需將其他權益工具投資的賬面價值與處置價款進行比對。

差額部分計入留存收益，這通常涉及“盈余公積”和“利潤分配-未分配利潤”等科目。

3.轉出公允價值變動：

對于原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計額，企業需在處置時將其轉出。

這部分金額也計入留存收益。

4.編制會計分錄：

借：銀行存款(實際收到的處置價款)

貸：其他權益工具投資-成本(投資的初始成本)

其他權益工具投資-公允價值變動(可借可貸)

盈余公積(根據差額及企業政策調整)

利潤分配-未分配利潤(根據差額及企業政策調整)

同時：

借：其他綜合收益-其他權益工具投資公允價值變動

貸：盈余公積

利潤分配-未分配利潤

5.調整財務報表：

企業需根據會計分錄調整財務報表，特別是資產負債表和利潤表。

在資產負債表中，需調整其他權益工具投資的賬面價值，并相應增加或減少銀行存款等資產項目。

在利潤表中，需將處置收入與賬面價值的差額計入當期損益，以反映處置對經營業績的影響。