特許權(quán)使用費(fèi)收入，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是企業(yè)通過(guò)“賣(mài)知識(shí)”“賣(mài)技術(shù)”或“賣(mài)品牌使用權(quán)”賺的錢(qián)。這里的“知識(shí)”和“技術(shù)”不是實(shí)物商品，而是企業(yè)擁有的無(wú)形資產(chǎn)，比如專(zhuān)利、商標(biāo)、版權(quán)、配方、商業(yè)模式等。它的核心是?“使用權(quán)轉(zhuǎn)讓”?——企業(yè)允許別人用它的“智慧成果”，對(duì)方支付費(fèi)用作為回報(bào)。
舉個(gè)例子：小明開(kāi)了一家科技公司，研發(fā)了一款智能家居系統(tǒng)并申請(qǐng)了專(zhuān)利。2025年，他將這項(xiàng)專(zhuān)利授權(quán)給某家電廠(chǎng)商使用，合同約定每年收取50萬(wàn)元許可費(fèi)。這50萬(wàn)元就是企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi)收入，需要繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)比其他收入：
?賣(mài)貨收入：家電廠(chǎng)商賣(mài)出智能家居設(shè)備賺的錢(qián)（屬于銷(xiāo)售貨物收入）；
?租金收入：出租廠(chǎng)房或設(shè)備賺的錢(qián)（屬于有形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?br> ?特許權(quán)使用費(fèi)收入：僅限無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)簧婕八袡?quán)轉(zhuǎn)移。
哪些“無(wú)形資產(chǎn)”能產(chǎn)生特許權(quán)使用費(fèi)？
主要包括以下類(lèi)型：
| ?類(lèi)型 | ?例子 |
|---|---|
| ?專(zhuān)利權(quán) | 某藥企授權(quán)其他公司生產(chǎn)其抗癌藥物專(zhuān)利技術(shù)，收取許可費(fèi) |
| ?商標(biāo)權(quán) | 奶茶品牌“快樂(lè)茶”授權(quán)加盟商使用商標(biāo)，每年收取品牌使用費(fèi) |
| ?著作權(quán) | 網(wǎng)絡(luò)小說(shuō)作者將作品改編權(quán)賣(mài)給影視公司，一次性收取版權(quán)費(fèi) |
| ?非專(zhuān)利技術(shù) | 食品廠(chǎng)將祖?zhèn)髅刂漆u料配方授權(quán)連鎖餐廳使用，按銷(xiāo)售額分成 |
| ?其他特許權(quán) | 連鎖便利店品牌授權(quán)加盟商使用其運(yùn)營(yíng)模式，收取加盟費(fèi) |
?賣(mài)斷所有權(quán)：若企業(yè)直接出售專(zhuān)利權(quán)（所有權(quán)轉(zhuǎn)移），屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，而非特許權(quán)使用費(fèi)；
?普通勞務(wù)收入：如律師提供法律咨詢(xún)，屬于勞務(wù)報(bào)酬，不涉及無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)。
生活中的例子：如何區(qū)分“使用權(quán)”與“勞務(wù)”？
?案例1：技術(shù)服務(wù)vs.特許權(quán)使用費(fèi)
情景：A公司為B企業(yè)開(kāi)發(fā)一套管理系統(tǒng)，合同約定系統(tǒng)所有權(quán)歸B企業(yè)。
結(jié)論：屬于技術(shù)服務(wù)收入?（勞務(wù)報(bào)酬），因?yàn)锳公司未保留知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
對(duì)比：若A公司保留系統(tǒng)所有權(quán)，僅授權(quán)B企業(yè)使用，則屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入。
?案例2：品牌加盟的真實(shí)邏輯
情景：某炸雞品牌授權(quán)加盟商使用商標(biāo)和配方，收取一次性加盟費(fèi)10萬(wàn)元+每年5%銷(xiāo)售額分成。
稅務(wù)處理：10萬(wàn)元加盟費(fèi)屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入；5%分成按實(shí)際銷(xiāo)售額確認(rèn)收入。
特許權(quán)使用費(fèi)在企業(yè)所得稅上如何確認(rèn)收入？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“特許權(quán)使用費(fèi)所得按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。企業(yè)所得稅法第六條第（七）項(xiàng)所稱(chēng)特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。”根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）規(guī)定：“新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后，凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。”
