?銀行存款余額調(diào)節(jié)表是驗證企業(yè)賬目與銀行記錄一致性的核心工具，其編制需遵循嚴(yán)謹(jǐn)流程。

　　?一、核對上月未達(dá)賬項
　　目的：排除歷史遺留問題對本月核對的影響。
　　操作要點：
　　調(diào)取上月調(diào)節(jié)表中記錄的未達(dá)賬項清單；
　　在本月銀行對賬單和企業(yè)日記賬中逐項核對，若已到賬則標(biāo)記為“已處理”并勾銷。
　　案例：某制造企業(yè)2025年2月存在一筆“銀行已收（利息入賬）但企業(yè)未收”的未達(dá)賬項2,000元。3月5日企業(yè)收到銀行電子回單，確認(rèn)該筆利息已入賬，則在3月核對時將此項目從清單中剔除。
　　?二、逐筆核對本月交易
　　目的：定位雙方記錄的差異項，區(qū)分正常交易與未達(dá)賬項。
　　操作要點：
　　?雙向勾對：將企業(yè)日記賬的借方（收入）與銀行對賬單的貸方（存入）逐筆匹配，貸方（支出）與銀行對賬單的借方（支取）匹配；
　　?符號標(biāo)記：對已匹配交易用“√”標(biāo)注，未匹配的列為待核查項。
　　案例：某電商公司3月10日通過網(wǎng)銀支付廣告費5萬元，企業(yè)日記賬已記錄，但銀行對賬單顯示3月11日扣款。因銀行系統(tǒng)日切時間差，該筆交易標(biāo)記為“企業(yè)已付、銀行未付”的未達(dá)賬項。
　　?三、識別并分類未達(dá)賬項
　　類型：根據(jù)資金流向分為四類（以3月為例）：
　　?銀行已收，企業(yè)未收：如銀行3月28日代收貨款10萬元，企業(yè)因未收到回單暫未入賬；
　　?銀行已付，企業(yè)未付：如銀行3月25日自動扣繳社保費8萬元，企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)未同步；
　　?企業(yè)已收，銀行未收：如企業(yè)3月30日存入客戶支票15萬元，因跨行清算延遲至4月1日到賬；
　　?企業(yè)已付，銀行未付：如企業(yè)3月29日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付租金6萬元，供應(yīng)商4月2日才兌付。
　　實務(wù)工具：
　　使用電子對賬系統(tǒng)自動分類（如通過“交易日期-金額”雙重匹配算法）；
　　建立“未達(dá)賬項跟蹤表”，記錄每筆差異的預(yù)計解決時間。
　　?四、調(diào)整錯誤并修正余額
　　常見錯誤類型：
　　?記賬方向錯誤：將收入誤記為支出（如案例中企業(yè)將付款59,360元錯誤登記為借方）；
　　?金額誤差：手工錄入時數(shù)字錯位（如將5,000元誤寫為50,000元）；
　　?賬戶錯位：將A銀行交易誤記入B銀行賬戶。
　　修正流程：
　　在日記賬中用紅字沖銷錯誤分錄，重新錄入正確記錄；
　　更新賬面余額，并在調(diào)節(jié)表中備注修正原因。
　　案例：某連鎖餐飲企業(yè)3月15日收到現(xiàn)金存款2萬元，誤記入“其他應(yīng)收款”。核對發(fā)現(xiàn)后，調(diào)整分錄為：

       錯誤分錄：
　　借：銀行存款20,000
　　       貸：其他應(yīng)收款20,000

     正確分錄：
　　借：庫存現(xiàn)金20,000
　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入20,000

        五、編制調(diào)節(jié)表并驗證平衡
　　公式應(yīng)用?（以補記法為例）：
　　企業(yè)調(diào)整后余額=日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付
　　銀行調(diào)整后余額=對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付
　　編制示例：

　　驗證要點：
　　若調(diào)整后余額相等，說明差異均由未達(dá)賬項引起，賬務(wù)無實質(zhì)性錯誤；
　　若仍不相等，需排查遺漏的未達(dá)賬項或記賬錯誤（如重復(fù)支付、漏記收入）。